Abschreibungen absetzen
Kann man Abschreibungen bei der Steuer absetzen?

Abschreibungen von Wirtschaftsgütern, die der »Abnutzung unterliegen« (= abnutzbare Anlagegüter wie Maschinen oder Einrichtungsgegenstände), mindern als Betriebsausgaben oder Werbungskosten den zu versteuernden Gewinn.

Was sind Abschreibungen?

Wird ein abnutzbares Wirtschaftsgut wie eine Maschine für eine längere Dauer als ein Jahr zur Erzielung von Einkünften eingesetzt, dürfen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht im Jahr der Anschaffung/Herstellung komplett als Aufwand berücksichtigt werden, sondern werden über den Nutzungszeitraum verteilt. Die aus der Verteilung resultierenden Werte nennt man »Abschreibung«. Man spricht steuerrechtlich auch von Absetzungen für Abnutzung (AfA).

Abzuschreiben sind insbesondere Gebäude, technische Anlagen, Maschinen, Einbauküchen, die Betriebs- und Geschäftsausstattung sowie Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte oder Lizenzen. Da Grundstücke keiner Abnutzung unterliegen, können sie nicht abgeschrieben werden.

Die üblichste Abschreibungsmethode ist die »lineare Abschreibung« bzw. »lineare AfA«. Hierbei wird das Wirtschaftsgut gleichmäßig über seine Nutzungsdauer abgeschrieben: Ein Unternehmen kauft eine Maschine für 20.000 €. Die Nutzungsdauer für diese Maschine beträgt 10 Jahre. Die Maschine wird jährlich mit 2.000 € abgeschrieben.

Werden alle Wirtschaftsgüter abgeschrieben?

Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis maximal 410 € ohne Umsatzsteuer bzw. 487,90 mit Umsatzsteuer) können

  • bei einem Netto-Wert bis 150 EUR sofort abgeschrieben werden (direkt als Aufwand erfasst werden) oder
  • bei einem Netto-Wert von 150,01 – 1.000 EUR in einen Sammelposten gebucht und über 5 Jahre linear abgeschrieben werden oder
  • bei einem Netto-Wert bis 410 EUR sofort abgeschrieben werden (direkt als Aufwand erfasst werden). Die Kosten machen Sie dann in voller Höhe im Jahr der Anschaffung als Werbungskosten in Ihrer Einkommensteuererklärung geltend.

Sind die Kosten höher, müssen Sie das Wirtschaftsgut über seine gewöhnliche Nutzungsdauer abschreiben.

Was ist die Nutzungsdauer?

Steuerlich bemisst sich die AfA nach der »betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer«. Unter der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer ist bei der AfA in gleichen Jahresbeträgen der Zeitraum zu verstehen, in dem das Wirtschaftsgut unter Berücksichtigung der betriebstypischen Beanspruchung erfahrungsgemäß verwendet oder genutzt werden kann.  Der Bundesfinanzhof sagt hierzu: »Für die Bemessung der AfA ist dann die voraussichtliche »Gesamtdauer der Verwendung oder Nutzung« nach den Gegebenheiten des konkreten Betriebs bzw. nach den tatsächlichen Verhältnissen beim einzelnen Steuerpflichtigen unter Abwägung aller Umstände des Einzelfalls zu schätzen.«

Als Hilfsmittel für die Schätzung der Nutzungsdauer hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) unter Beteiligung der Fachverbände der Wirtschaft AfA-Tabellen für allgemein verwendbare Anlagegüter und für verschiedene Wirtschaftszweige (sog. Branchentabellen) herausgegeben. Diese Abschreibungstabellen sind zwar nicht verbindlich, jedoch eine haben sie zunächst die Vermutung der Richtigkeit für sich.

Einzelfälle / AfA-Tabellen

Die AfA-Tabellen sind ein Hilfsmittel, um die Nutzungsdauer von Anlagegütern zu schätzen. Die in ihnen festgehaltenen Werte beruhen auf Erfahrungswissen. Die AfA-Tabellen stellen keine bindende Rechtsnorm dar. Dennoch werden die in den AfA-Tabellen festgelegten Abschreibungssätze sowohl von der Rechtsprechung, der Verwaltung als auch der Wirtschaft allgemein anerkannt, da sie umfangreiches in der Praxis gewonnenes Fachwissen widerspiegeln:

Neben der AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter erarbeitet das BMF auch AfA-Tabellen für einzelne Wirtschaftszweige. Diese finden Sie auf den Seiten des BMF.

Die AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter enthält für die Anlagegüter nachfolgende Nutzungsdauern in Jahren (alphabetische Sortierung):

A
Abfüllanlagen 10
Abgasmessgeräte (für Kfz) 8
-; (sonstige) 8
Abkantmaschinen 13
Abrichtmaschinen 13
Abscheider, Fett- 5
– , Magnet- 6
– , Nass- 5
Abspielgeräte, Video- 7
Abzugsvorrichtungen 14
Adressiermaschinen 8
Akkumulatoren 10
Aktenvernichter 8
Alarmanlagen 11
Anhänger 11
Anleimmaschinen 13
Anspitzmaschinen 13
Antennenmasten 10
Arbeitsbühnen, mobil 11
– , stationär 15
Arbeitszelte 6
Ätzmaschinen 13
Audiogeräte 7
Aufbauten, Wechsel- 11
Aufbereitungsanlagen, Wasser- 12
Auflieger 11
Aufzüge, mobil 11
– , stationär 15
Außenbeleuchtung 19
Automaten, Geldspiel- 4
– , Getränke- 7
– , Leergut- 7
– , Musik- 8
– , Passbild- 5
– , Unterhaltungs- (Video-) 6
– , Visitenkarten- 5
– , Waren- 5
– , Zigaretten- 8
Autotelefone 5
Autowaschanlagen 10
Autowaschstraßen 10
B
Bahnen, Hänge- 14
– , Rollen- 14
Bahnkörper (nach gesetzl. Vorschriften) 33
– , (sonstige) 15
Ballone, Heißluft- 5
Bänder, Förder- 14
– , Platten- 14
– , Transport- 14
Banderoliermaschinen 8
Baracken 16
Barkassen 20
Baubuden 8
Baucontainer 10
Bautrocknungsgeräte 5
Bauwagen 12
Beleuchtung, Straßen- bzw. Außen- 19
Belüftungsgeräte (mobil) 10
Bepflanzungen in Gebäuden 10
Beschallungsanlagen 9
Beschichtungsmaschinen 13
Betonkleinmischer 6
Betonmauer 17
Betriebsfunkanlagen 11
Bewässerungsanlagen
Biegemaschinen 13
Bierzelte 8
Bildschirme 3
Blockheizkraftwerke 10
Bohnermaschinen 8
Bohrhämmer 7
Bohrmaschinen, mobil 8
– , stationär 16
Brennstofftanks 25
Brücken, Schilder- 10
– , Straßen- (Holz) 15
– , (Stahl u. Beton) 33
– , Wege- (Holz) 15
– , (Stahl u. Beton) 33
Brückenwaagen 20
Brunnen 20
Buden, Bau- 8
– , Verkaufs- 8
Bühnen, Arbeits- (mobil) 11
– , Arbeits- (stationär) 15
– , Hebe- (mobil) 11
– , (stationär) 15
Bulldog 12
Bürocontainer 10
Büromaschinen
Büromöbel 13
Bürstmaschinen 10
C
Cassettenrecorder 7
CD-Player 7
Computer, Personal- 3
Container, Bau- 10
– , Büro- 10
– , Transport- 10
– , Wohn- 10
D
Dampferzeugung 15
Dampfhochdruckreiniger 8
Dampfkessel 15
Dampfmaschinen 15
Dampfturbinen 19
Datenverarbeitungsanlagen
Desinfektionsgeräte 10
Dienstleistungsautomaten
Drahtzaun 17
Drainagen (aus Beton oder Mauerwerk) 33
– , (aus Ton oder Kunststoff) 13
Drehbänke 16
Drehflügler 19
Drehscheiben (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
– , (sonstige) 15
Drucker 3
Druckkessel 15
Druckluftanlagen 12
Druckmaschinen 13
E
EC-Kartenleser 8
Elektrokarren 8
Elevatoren 14
Eloxiermaschinen 13
Emissionsmessgeräte 8
– , (für Kfz) 8
– , (sonstige) 8
Entfettungsmaschinen 13
Entfeuchtungsgeräte, Bau- 5
Entgratmaschinen 13
Enthärtungsanlagen, Wasser- 12
Entlüftungsgeräte (mobil) 10
Entstaubungsvorrichtungen 14
Entwässerungsanlagen
Erodiermaschinen 13
Etikettiermaschinen 13
F
Fahnenmasten 10
Fahrbahnen (in Kies, Schotter, Schlacken) 9
– , (mit Packlage) 19
Fahrräder 7
Fahrzeuge
– , Feuerwehr- 10
– , Krankentransport- 6
– , Rettungs- 6
Falzmaschinen 13
Färbmaschinen 13
Faschinen 20
Faxgeräte 6
Feilmaschinen 13
Fernschreiber 6
Fernseher 7
Fernsprechnebenstellenanlagen 10
Fettabscheider 5
Feuerwehrfahrzeuge 10
Filmgeräte 7
Fleischwaagen 11
Flipper 5
Flugzeuge unter 20 t höchstzulässigem Fluggewicht 21
Folienschweißgeräte 13
Förderbänder 14
Förderschnecken 14
Fotogeräte 7
Frankiermaschinen 8
Fräsmaschinen, mobil 8
– , stationär 15
Funkanlagen 11
Funkenerosionsmaschinen 7
Funktelefon 5
G
Galvanisiermaschinen 13
Gaststätteneinbauten 8
Gebläse, Heißluft-(mobil) 11
– , Kaltluft-(mobil) 11
– , Sandstrahl- 9
Geldprüfgeräte 7
Geldsortiergeräte 7
Geldspielgeräte (Spielgeräte mit Gewinnmöglichkeit) 4
Geldwechselgeräte 7
Geldzählgeräte 7
Gelenkwagen-Waggons 25
Gemüsewaagen 11
Generatoren, Strom- 19
Gerüste, mobil 11
– , stationär 15
Geschirrspülmaschinen 7
Getränkeautomaten 7
Gießmaschinen 13
Gläserspülmaschinen 7
Gleichrichter 19
Gleisanlagen (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
– ,(sonstige) 15
Golfplätze 20
Graviermaschinen 13
Großrechner 7
Grünanlagen 15
Grundstückseinrichtungen
H
Hallen, in Leichtbauweise 14
– , Kühl- 20
– , Squash- 20
– , Tennis- 20
– , Tragluft- 10
Handy 5
Hängebahnen 14
Härtemaschinen 13
Häuser, Pumpen- 20
Hebebühnen, mobil 11
– , stationär 15
Heftmaschinen 13
Heißluftanlagen 14
Heißluftballone 5
Heißluftgebläse (mobil) 11
Heizgeräte, Raum-, mobil 9
Hobelmaschinen, mobil 9
– , stationär 16
Hochdruckreiniger 8
Hochgeschwindigkeitszüge 25
Hochregallager 15
Hofbefestigungen (in Kies, Schotter, Schlacken) 9
– , (mit Packlage) 19
Holzzaun 5
Hublifte, mobil 11
– , stationär 15
Hubschrauber 19
Hubwagen 8
I
Industriestaubsauger 7
K
Kabinen, Toiletten- 9
Kälteanlagen 14
Kaltluftgebläse (mobil) 11
Kameras 7
Karren, Elektro- 8
Kartenleser (EC-, Kredit-) 8
Kassen, Registrier- 6
Kassettenrecorder 7
Kehrmaschinen 9
Kessel einschl. Druckkessel 15
– , Druck- 15
– , Druckwasser- 15
– , Wasser- 15
Kesselwagen 25
Kipper 9
Kläranlagen mit Zu-u. Ableitung 20
Kleintraktoren 8
Klimageräte (mobil) 11
Kombiwagen 6
Kommunikationsendgeräte, allgemein 8
Kompressoren 14
Kopiergeräte 7
Krafterzeugungsanlagen
Kraftwagen, Personen- 6
Kraft-Wärmekopplungsanlagen
(Blockheizkraftwerke) 10
Krananlagen (ortsfest o. a. Schienen) 21
– ,(sonstige) 14
Krankentransportfahrzeuge 6
Kreditkartenleser 8
Kühleinrichtungen 8
Kühlhallen 20
Kühlschränke 10
Kunstwerke (ohne Werke anerkannter Künstler) 15
Kuvertiermaschinen 8
L
Laboreinrichtungen 14
Laborgeräte 13
Lackiermaschinen 13
Ladeaggregate 19
Ladeneinbauten 8
Ladeneinrichtungen 8
Laderampen 25
Lager, Hochregal- 15
Lagereinrichtungen 14
Laptops 3
Lastkraftwagen 9
Lautsprecher 7
Leergutautomaten 7
Leichtbauhallen 14
Leinwände 8
Leser, Karten- 8
Lichtreklame 9
Lifte, Hub-, mobil 11
– , stationär 15
LKW 9
Lokomotiven 25
Loren 25
Löschwasserteiche 20
Lötgeräte 13
Luftfahrzeuge
Luftschiffe 8
M
Magnetabscheider 6
Materialprüfgeräte 10
Mess- und Regeleinrichtungen
Messeinrichtungen (allgemein) 18
Messestände 6
Messgeräte, Abgas- 8
– , Emissions- (für Kfz) 8
– ,(sonstige) 8
Mikroskope 13
Mikrowellengeräte 8
Mischer, Betonklein- 6
Mobilfunkendgeräte 5
Monitore 7
Motorräder 7
Motorroller 7
Musikautomaten 8
N
Nassabscheider 5
Nebenstellenanlagen, Fernsprech- 10
Nietmaschinen 13
Notebooks 3
Notstromaggregate 19
O
Obstwaagen 11
Omnibusse 9
Organisationsmittel
Orientierungssysteme 10
Overhead-Projektoren 8
P
Paginiermaschinen 8
Panzerschränke 23
Parkplätze (in Kies, Schotter, Schlacken) 9
– , (mit Packlage) 19
Passbildautomaten 5
Peripheriegeräte (Drucker, Scanner, Bildschirme u. Ä.) 3
Personalcomputer 3
Personenkraftwagen 6
Photovoltaikanlagen 20
Plattenbänder 14
Poliermaschinen, mobil 5
– , stationär 13
Pontons 30
Portalwaschanlagen 10
Präsentationsgeräte 8
Präzisionswaagen 13
Pressen 14
Presslufthämmer 7
Projektoren, Overhead- 8
Prüfgeräte, Geld- 7
Pumpenhäuser 20
R
Räder, Fahr- 7
– , Motor- 7
Radios 7
Rampen, Lade- 25
Rasenmäher 9
Räumgeräte 9
Raumheizgeräte (mobil) 9
Recorder 7
Regeleinrichtungen (allgemein) 18
Registrierkassen 6
Reinigungsanlagen, Wasser- 11
Reinigungsgeräte
– , fahrbar 9
– , Teppich- 7
Reiseomnibusse 6
Reißwölfe (Aktenvernichter) 8
Rettungsfahrzeuge 6
Rohrpostanlagen 10
Rollenbahnen 14
Roller, Motor- 7
Rückgewinnungsanlagen 10
Rüttelplatten 11
S
Sägen aller Art, mobil 8
– , stationär 14
Sandstrahlgebläse 9
Sattelschlepper 9
Scanner 3
Schalthäuser 20
Schaufensteranlagen 8
Schaukästen 9
Scheren, mobil 8
– , stationär 13
Schienenfahrzeuge 25
Schilderbrücken 10
Schleifmaschinen, mobil 8
– , stationär 15
Schlepper 12
Schlepper, Sattel- 9
Schnecken, Förder- 14
Schneidemaschinen, mobil 8
– , stationär 13
Schornsteine (aus Mauerwerk o. Beton) 33
– , (aus Metall) 10
Schränke, Kühl- 10
– , Panzer- 23
– , Stahl- 14
Schreibmaschinen 9
Schuppen 16
Schweißgeräte 13
– , Folien- 13
Segelyachten 20
Shredder 6
Signalanlagen (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
-, (sonstige) 15
Silobauten (Beton) 33
– , (Kunststoff) 17
– , (Stahl) 25
Solaranlagen 10
Sonderfahrzeuge
Sonstige Unterhaltungsautomaten (z.B. Flipper) 5
Sortiergeräte, Geld- 7
Speicher, Wasser- 20
Speisewasseraufbereitungsanlagen 12
Spezialwagen 25
Sprinkleranlagen 20
Spritzgussmaschinen 13
Spülmaschinen, Geschirr- 7
Squashhallen 20
Stahlschränke 14
Stahlspundwände 20
Stampfer 11
Stände, Verkaufs- 8
Stanzen 14
Stapler 8
Staubsauger, Industrie- 7
Stauchmaschinen 10
Stempelmaschinen 8
Sterilisatoren 10
Straßenbeleuchtung 19
Straßenbrücken (Holz) 15
– , (Stahl u. Beton) 33
Straßenfahrzeuge
Stromerzeugung 19
Stromgeneratoren 19
Stromumformer 19
T
Tankanlagen, Treib- und Schmierstoff- 14
Tanks, Brennstoff- 25
Teiche, Löschwasser- 20
Telefone, Auto- 5
Telekommunikationsanlagen
Tennishallen 20
Teppiche, hochwertige (über 500 Euro/qm)[1] 15
– , normale 8
Teppichreinigungsgeräte (transportabel) 7
Textendeinrichtungen 6
Theken, Verkaufs- 10
Toilettenkabinen 9
Toilettenwagen 9
Trafostationshäuser 20
Traglufthallen 10
Traktoren 12
– , Klein- 8
Transportanlagen
Transportbänder 14
Transportcontainer 10
Trennmaschinen, mobil 7
– , stationär 10
Tresoranlagen 25
Tresore 23
Trockner, Wäsche- 8
Trocknungsgeräte, Bau- 5
U
Überwachungsanlagen 11
Ultraschallgeräte (nicht medizinisch) 10
Umzäunungen
Unterhaltungsautomaten, Musik- 8
– , sonstige (z. B. Flipper) 5
– , Video 6
V
Ventilatoren 14
Verkaufsbuden 8
Verkaufsstände 8
Verkaufstheken 10
Vermessungsgeräte, elektronisch 8
– , mechanisch 12
Verpackungsmaschinen 13
Verstärker 7
Vervielfältigungsgeräte 7
Videoautomaten 6
Videogeräte 7
Visitenkartenautomaten 5
Vitrinen 9
W
Waagen (Obst-, Gemüse-, Fleisch- u. Ä.) 11
– , Brücken- 20
– , Präzisions- 13
Wagen, Bau- 12
– , Hub- 8
– , Kessel- 25
– , Kombi- 6
– , Lastkraft- 9
– , Personenkraft- 6
– , Spezial- 25
– , Toiletten- 9
– , Wohn- 8
Waggons 25
Warenautomaten 5
Wärmetauscher 15
Waschanlagen, Portal- 10
Wäschetrockner 8
Waschmaschinen 10
Waschstraßen, Auto- 10
Wasseraufbereitungsanlagen 12
Wasserenthärtungsanlagen 12
Wasserfahrzeuge
Wasserhochdruckreiniger 8
Wasserreinigungsanlagen 11
Wasserspeicher 20
Wechselaufbauten 11
Wechselgeräte, Geld- 7
Wegebrücken (Holz) 15
– ,(Stahl u. Beton) 33
Weichen (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
– ,(sonstige) 15
Werkstatteinrichtungen 14
Winden, mobil 11
– , stationär 15
Windkraftanlagen 16
Wohncontainer 10
Wohnmobile 8
Wohnwagen 8
Workstations 3
Y
Yachten, Segel- 20
Z
Zählgeräte, Geld- 7
Zapfanlagen, Treib-und Schmierstoff- 14
Zeichengeräte, elektronisch 8
– , mechanisch 14
Zeiterfassungsgeräte 8
Zelte, Arbeits- 6
– , Bier- 8
Zentrifugen 10
Ziegelmauer 17
Zigarettenautomaten 8
Züge, Hochgeschwindigkeits- 25
Zusammentragmaschinen 12

 


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